جریمه مالیاتی و شرایط بخشودگی

جریمه مالیاتی، جرائم مالیاتی،بخشودگی مالیاتی، بخشودگی جریمه مالیاتی، بخشودگی جرائم مالیاتی

لینک مقاله را به اشتراک بگذارید:

https://oonelaw.com/

Tax_penalty

 

جریمه مالیاتی

در کلیه مواردی که مودی یا نماینده او که به موجب مقررات این قانون از بابت پرداخت مالیات مکلف به ارائه اظهارنامه می باشد، از ارائه آن در مواعد مقرر در این قانون خودداری نماید مشمول جریمه ای معادل ده درصد مالیات متعلق می باشد.

عدم ارائه اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولان بندهای الف و ب  ۹۵ قانون مالیات های مستقیم موجب تعلق جریمه ای معادل چهل درصد مالیات متعلق می شود و مشمول بخشودگی نمی شود.

در مورد مودیانی که اظهارنامه خود را ارائه می کنند، حکم این تبصره نسبت به مالیات متعلق به درآمدهای کتمان شده یا هزینه های غیر واقعی که غیر قابل قبول نیز باشد اجرا شود.

شرایط بخشودگی جریمه مالیاتی

جریمه مالیاتی در قانون مالیات مستقیم برای عدم انجام وظایف قانونی توسط مودیان تعیین شده است. مبدا احتساب جریمه مالیاتی در مورد مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه  مالیاتی هستند، نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم آن و نسبت به مابه الاختلاف از تاریخ انقضای مطالبه و در مورد مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری کنند یا مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند، تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات هستند.

در این مقاله به موضوعات ذیل پرداخته شده است:

• جریمه مالیاتی
• جریمه مالیاتی به دلیل عدم ارائه ترازنامه
• جریمه مالیاتی به دلیل اختلاف رقم مالیات قطعی
• جریمه تخلف مالیاتی عدم ارائع اظهارنامه در تارخ معین قانونی
• عدم ارائه صورت قرارداد شرکت
• جریمه مالیاتی در مورد عدم اجرای تکالیف دفاتر اسناد رسمی
• تنظیم ترازنامه خلاف حقیقت
• جریمه مالیاتی و ممنوع الخروجی مودی
• جرائم مالیاتی شرکت ها
• ارائه اظهارنامه مالیاتی شرکت
• مسئولیت تضامنی شرکت در پرداخت جریمه مالیاتی
• نرخ مالیات برطبق قانون
• تشویقات و جرائم مالیاتی
• پرداخت علی الحساب مالیاتی
• تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد معین
• بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده
• شرایط بخشودگی جریمه مالیاتی صد در صد
• وکیل متخصص دعاوی مالیاتی اوان

جریمه مالیاتی به دلیل عدم ارائه ترازنامه

نسبت به مودیانی که به موجب مقررات این قانون مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند در صورت عدم ارائه ترازنامه و حساب سود و زیان یا عدم ارایه دفاتر مشمول جریمه ای معادل بیست درصد مالیات برای هر یک از موارد و در مورد رد دفتر مشمول جریمه ای معادل ده درصد مالیات است. عدم ارائه اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان در دوره معافیت موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال مربوط است.

جریمه مالیاتی به دلیل اختلاف رقم مالیات قطعی

مودیانی که اظهارنامه آنها در اجرای مقررات ماده  ۱۵۸ قانون مالیات مستقیم مورد رسیدگی قرار می گیرد. در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از پانزده درصد اختلاف داشته باشد علاوه بر تعلق جرایم مقرر مربوط که قابل بخشودن نیز نخواهد بود تا سه سال بعد از ابلاغ مالیات مشخصه قطعی از هرگونه تسهیلات و بخشودگی های مقرر در قانون مالیات ها نیز محروم می شوند.

 جریمه تخلف مالیاتی عدم ارائه اظهارنامه در تارخ معین قانونی

جریمه تخلف آخرین مدیران شخص حقوقی که مکلف به ارائه اظهارنامه حاوی صورت دارایی و بدهی شخص حقوقی در تاریخ دعوت مجمع به منظور انحلال شخص حقوقی می باشند. در صورتی که در موعد مقرر از ارائه اظهارنامه خودداری نموده یا اظهارنامه خلاف واقع ارائه دهند، به ترتیب عبارت است از دو درصد و یک درصد سرمایه پرداخت شده شخص حقوقی درتاریخ انحلال.

جریمه تخلف مدیر یا مدیران تصفیه در مورد تقسیم دارایی شخص حقوقی قبل از تصفیه امور مالیاتی شخص حقوقی یا قبل از سپردن تامین به میزان مالیات معادل بیست درصد مالیات متعلق است  که از مدیر یا مدیران تصفیه وصول می شود.

عدم ارائه صورت قرارداد شرکت

نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف به ارائه صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مودی می باشند، در صورتی که از ارائه آنها در موعد مقرر خودداری و یا بر خلاف واقع ارایه نمایند، جریمه متعلق در مورد حقوق عبارت خواهد بود از دو درصد حقوق پرداختی و در خصوص پیمانکاری یک درصد کل مبلغ قرارداد و در هر حال با مودی متضامنا مسئول جبران زیان وارده به دولت می باشند.

در شرکت های منحل شده مدیران اشخاص حقوقی مجتمعا یا منفردا نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و همچنین مالیات هایی که اشخاص حقوقی به موجب مقررات این قانون مکلف به کسر آن بوده و مربوط به دوران آنها باشد با شخص حقوقی مسئولیت تضامنی دارند.

-هر شخص حقیقی یا حقوقی که برطبق مقررات این قانون مکلف به کسر مالیات مودیان دیگر می باشد در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت مشمول جریمه ای معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده می باشد.

در مواردی که مکلفین به کسر مالیات، وزارتخانه، شرکت یا موسسه دولتی یا شهرداری باشد مسئولین امر مشمول مجازات مقرر طبق قانون تخلفات اداری می باشند. هرگاه مکلف به کسر مالیات شخص حقوقی غیر دولتی باشد مدیر یا مدیران مربوط نیز علاوه بر مسئولیت تضامنی نسبت به پرداخت مالیات و جرایم متعلق به حبس تادیبی از سه ماه تا دو سال محکوم خواهند شد.

این حکم شامل مدیر یا مدیران اشخاص حقوقی که برای پرداخت مالیات های مذکور در فوق به سازمان امور مالیاتی کشور تامین سپرده اند نخواهد بود. در صورتیکه کسر کننده مالیات شخص حقیقی باشد به حبس تادیبی از سه ماه تا دو سال محکوم می شود.

جریمه مالیاتی در مورد عدم اجرای تکالیف دفاتر اسناد رسمی

در هر مورد که برطبق مقررات این قانون تکلیف یا وظیفه ای برای دفاتر اسناد رسمی مقرر شده است در صورت تخلف علاوه بر مسئولیت تضامنی سردفتر با مودی در پرداخت مالیات یا مالیات های متعلق مربوط، مشمول جریمه ای معادل بیست درصد آن می باشد و در مورد تکرار به مجازات مقرر در تبصره  ۲ ماده ۱۹۹ قانون مالیات مستقیم نیز با رعایت مقررات مربوط محکوم می شود.

تنظیم ترازنامه خلاف حقیقت

هرگاه به مودی به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکی که برای تشخیص مالیات ملاک عمل می باشد و بر خلاف حقیقت تهیه و تنظیم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالی از ارائه اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کند، علاوه بر جریمه ها و مجازات های مقرر در این قانون از کلیه معافیت ها و بخشودگی های قانونی در مدت مذکور محروم می شود. تعقیب و اقامه دعوا علیه مرتکبین نزد مراجع قضایی از طرف رئیس سازمان امور مالیاتی کشور به عمل می آید.

جریمه مالیاتی و ممنوع الخروجی مودی

• وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور می تواند از خروج بدهکاران مالیاتی که میزان بدهی قطعی آنها از ده میلیون ریال بیشتر است از کشور جلوگیری نماید.
• حکم این ماده در مورد مدیر یا مدیران مسئول اشخاص حقوقی خصوصی بابت بدهی قطعی مالیاتی شخص حقوقی اعم از مالیات بر درآمد شخص حقوقی یا مالیات هایی که به موجب این قانون شخص حقوقی مکلف به کسر و ایصال آن می باشد و مربوط به دوران مدیریت آنان بوده نیز جاری است.

مراجع ذیربط با اعلام وزارت یا سازمان مزبور مکلف به اجرای این ماده می باشند. در صورتی که مودیان مالیاتی به قصد فرار از پرداخت مالیات اقدام به نقل و انتقال اموال خود به همسر و یا فرزندان نمایند سازمان امور مالیاتی کشور می تواند نسبت به ابطال اسناد مذکور از طریق مراجع قضایی اقدام نماید.

جرائم مالیاتی شرکت ها

شرکت‌ها به چند شکل مشمول جریمه مالیاتی می‌شوند که عمده‌ترین آنها عبارت است از :

• – جریمه عدم تشکیل پرونده مالیاتی و اخذ کد اقتصادی در موئد مقرر
• – جریمه عدم تسلیم اظهارنامه در موئد تعیین شده
• – جریمه نداشتن دفاتر پلمپ که منجر به صدور برگه تشخیص براساس مالیات علی الارس می شود

هر کدام از این موارد با ضریبی معین در مالیات اصلی به عنوان جریمه محاسبه می گردد که برخی از آنها غیر قابل بخشش می باشد.

ارائه اظهارنامه مالیاتی شرکت

مودی مالیاتی مکلف است که اظهارنامه مالیاتی خود را تاپایان تیرماه هرسال به حوزه مالیاتی مزبور تسلیم نماید و عدم تسلیم اظهارنامه مزبور یا تکمیل ننمودن قسمت هایی که مربوط به مشخصات مودی می باشد و یا بالاخره عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان ،عدم ارائه دفاتر قانونی به ممیز مالیاتی مستوجب پرداخت جریمه بین یک تا بیست  درصد می باشد. عدم پرداخت مالیات در موعد قانونی موجب تعلق جریمه ای معادل دو و نیم درصد مالیات به ازاء هر ماه است.

مسئولیت تضامنی شرکت در پرداخت جریمه مالیاتی

در شرکت های منحله مدیران اشخاص حقوقی مجتمعا یا منفردا نسبت به پرداخت مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی مجتمعا و منفردا نسبت به پرداخت مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی و همچنین مالیات هایی که اشخاص حقوقی و همچنین مالیات هایی که اشخاص حقوقی به موجب مقررات قانون مالیات های مستقیم مکلف به کسر آن بوده و مربوط به دوران مدیریت آنان باشد با شخص حقوقی مسئولیت تضامنی دارند.

• برطبق ماده ۱۹۹ قانون مالیات مستقیم،
• هرشخص حقیقی یا حقوقی ،
• که طبق قانون مالیات های مستقیم،
• مکلف به کسر و و وصول مالیات مودیان دیگر باشد،
• در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره،
• علاوه بر مسئولیت نضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت،
• مشمول جریمه معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده می باشد.

نرخ مالیات برطبق قانون

نرخ مالیات بردرآمد شامل موارد ذیل است:

• -تا میزان سی میلیون  ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد
• -تا میزان صد میلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون ریال به نرخ  بیست درصد
• -تا میزان دویست و پنجاه میلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد صد میلیون ریال به نرخ بیست و پنج درصد
• -تا میزان صد میلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون ریال به نرخ سی درصد
• -نسبت به مازاد یک میلیارد  ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ  سی و پنج درصد

تشویقات و جرائم مالیاتی

اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک آنان مورد قبول قرار گرفته باشد و مالیات هر سال را در سال تسلیم اظهارنامه بدون مراجعه به هیات‌های حل اختلاف مالیاتی پرداخت کرده باشند معادل پنج درصد اصل مالیات سه سال مذکور علاوه براستفاده از مزایای مقرر در ماده ۱۹۰ قانون مالیات مستقیم به عنوان جایزه خوش حسابی از محل وصولی‌های جاری پرداخت یا در حساب سنوات بعد آنان منظور میشود. جایزه مربوط از پرداخت مالیات معاف می شود.

پرداخت علی الحساب مالیاتی

علی‌الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید مقرر در این قانون برای پرداخت مالیات عملکرد موجب تعلق جایزه‌ای معادل یک درصد مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر خواهد بود که از مالیات متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد و پرداخت مالیات پس از آن موعد موجب تعلق جریمه‌ای معادل دو و نیم درصد مالیات به ازای هر ماه خواهد بود.

مبدا احتساب جریمه در مورد مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم آن و نسبت به مابه الاختلاف از تاریخ مطالبه و در مورد مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده و یا اصولا مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند، تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حسب مورد می‌باشد.

تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد معین

• مودیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به:
• تسلیم به موقع اظهارنامه،
• یا ترازنامه،
• و حساب سود و زیان،
• و پرداخت،
• یا ترتیب دادن پرداخت مالیات،
• طبق اظهارنامه،
• یا ترازنامه،
• و حساب سود و زیان،
• و حسب مورد ارائه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک خود اقدام نموده‌اند،
• در موارد ذکر شده در ماده ۲۳۹ قانون مالیات مستقیم،
• هرگاه برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول،
• یا با اداره امور مالیاتی توافق نماید،
• و نسبت به پرداخت مالیات متعلقه،
• یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام کنند،
• از هشتاد درصدجرایم مقرر در این قانون معاف می باشند.

در صورتی که مودیان در مدت یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات نسبت به پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام نمایند از چهل درصد جریمه متعلقه در این قانون معاف می باشند.

• در صورتی که فاصله تاریخ وصول اعتراض مودی نسبت به برگ تشخیص مالیات،
• تا تاریخ قطعی شدن مالیات از یک سال بیشتر باشد،
• جریمه دو و نیم درصد در ماه موضوع این ماده نسبت به مدت زمان بیشتر از یک سال مذکور،
• تا تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات قابل مطالبه از مودی نیست.
• سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ترتیباتی اتخاذ کند که رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مودیان،
• حداکثر تا یک سال پس از تاریخ تسلیم اعتراض آنها انجام شود.

بخشودگی جرائم قابل بخشش

موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده

بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده برای کلیه فعالان اقتصادی اعم از تولیدی و خدماتی در هر منبع برای هر سال یا دوره در صورت پرداخت مانده بدهی تا پایان اردیبهشت ماه به شرح ذیل به ادارات کل امور مالیاتی تفویض می شود:

• – پرداخت مانده بدهی طبق برگ قطعی ابلاغ شده تا پایان خرداد ماه ۱۳۹۹ حداکثر تا تاریخ ۳۱/۱/۱۴۰۰ برای کلیه فعالان اقتصادی تا هفتاد و دو درصد
• – پرداخت مانده بدهی طبق برگ قطعی ابلاغ شده از تاریخ ۱/۴/۱۳۹۹ حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ برگ قطعی تا صد در صد است. در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده پس از مهلت های تعیین شده به شرح بندهای فوق به ازای هر ماه دو درصد از بخشودگی موضوع این بند کسر می شود.
• – در ازای بند (ز) تبصره (۸) قانو بودجه سال ۱۳۹۸ و بند (م) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۹، محاسبه و اخذ جریمه دیرکرد بابت آن بخش از مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده که به واسطه مطالبات از دستگاه های اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (۲۹) قانون برنامه ششم توسعه توسط کارفرما به پیمانکار پرداخت نشده است، برای دوره های یاد شده و تا زمان پرداخت مالیات و عوارض توسط دستگاه های یادشده موضوعیت ندارد.

– میزان بخشودگی جرایم

• آن دسته از مؤدیانی که بدهی خود را پرداخت یا تسویه نموده اند.
• اما پرداخت یا تسویه مؤدی توسط اداره کل امور مالیاتی ذیربط بابت دوره یا عملکرد مربوطه یا ردیف درآمدی مربوطه منظور نشده است،
• ضمن تأکید بر اصلاح اشتباهات انجام شده و دقت در موارد آتی،
• تابع شرایط مقرر در زمان پرداخت مانده بدهی می باشد.

 

• – مؤدیان موظفند درخواست بخشودگی جرائم را به اداره کل امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند. محدودیت زمانی در ارائه درخواست برای اعمال بخشودگی وجود ندارد و در هر صورت تابع شرایط بخشودگی تعیین شده در دستورالعمل های حاکم بر زمان پرداخت می شود.
• – اعمال بخشودگی جرائم برای هر یک از سنوات یا دوره ها در هر منبع با پرداخت بدهی قطعی آن سال یا دوره امکان پذیر می باشد.
• – در صورتی که مؤدیان مالیاتی مشمول خسارت تأخیر موضوع ماده (۲۴۲) قانون مالیات های مستقیم و تبصره (۶) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند، ابتدا باید مبالغ مذکور بدون در نظر گرفتن دوره سال منبع مربوط از جرائم مالیاتی کسر و سپس نسبت به بخشودگی جرائم اقدام شود.
• – مؤدیانی که مشمول پرداخت مالیات نبوده و یا طبق مقررات مشمول معافیت بودند. اما مشمول جرائم عدم انجام تکالیف قانونی شده اند به استثنای جرائم موضوع بند ۹ این دستورالعمل، حسب مورد از بخشودگی تا صد درصد جرائم برخوردار می شوند.
• – ملاک تاریخ تعیین قطعیت بدهی برای مؤدیان در خصوص بدهی ابرازی، تاریخ سررسید پرداخت مقرر در قوانین موضوعه می باشد.

شرایط بخشودگی جریمه مالیاتی صد در صد

• شرط برخورداری از بخشودگی صد در صدی جرائم موضوع ماده (۱۶۹)
• مکرر قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال های ۱۳۹۱ لغایت ۱۳۹۴،
• پرداخت بدهی مالیاتی عملکرد آن سال فارغ از زمان پرداخت می باشد.
• لیکن برای سال ۱۳۹۵ به بعد شرط برخورداری از بخشودگی جرائم موضوع ماده (۱۶۹)
• قانون مالیات های مستقیم علاوه بر پرداخت بدهی آن سال،
• ارسال فهرست معاملات هر یک از سالهای مذکور می باشد.

در صورتی که تمام یا بخشی از فهرست معاملات در سنوات اخیرالذکر به دلایلی خارج از اختیار مؤدی ارائه نشده باشد، بخشودگی جرائم یاد شده به شرط پرداخت بدهی مالیاتی عملکرد سال مربوطه می باشد. بخشودگی جرایم  مالیاتی موضوع این بند به ادارات کل امور مالیاتی تفویض می شود.

• – مفاد این دستورالعمل مانع از اعمال بخشودگی جرائم،
• تسلیم اظهارنامه مالیاتی،
• و پرداخت مالیات،
• و عوارض ارزش افزوده،
• ظرف مهلت های اعلامی به موجب بخشنامه های صادره توسط سازمان نخواهد بود،
• و جرائم تسلیم اظهارنامه،
• و پرداخت مالیات،
• و عوارض در مهلت های اعلام شده،
• شامل بخشودگی صد در صد می باشد.

وکیل متخصص دعاوی مالیاتی اوان

از آنجاییکه انجام امور مالیاتی شرکت ها نیاز به تخصص و تجربه در زمینه قوانین و مقررات مالیاتی دارد، قبل از هر اقدام قانونی با وکیل متخصص و باتجربه امور مالیاتی مشورت نمائید. سئوالات و مشکلات حقوقی خود در زمینه امور مالیاتی، دفاع از پرونده های مالیاتی در مراجع حل اختلاف مالیاتی را با وکیل  متخصص دعاوی مالیاتی تهران، وکیل دعاوی مالیاتی مشهد، وکیل دعاوی مالیاتی قم، وکیل دعاوی مالیاتی کرج مربوط به وکلای گروه حقوقی اوان مشورت نمائید تا در کوتاهترین زمان ممکن پاسخگوی شما باشند.