پس از مطالعه، در صورت مفید بودن، این متن را برای دیگران نیز ارسال نمایید تا آن‌ها نیز از مطالعه مفید آن بهره‌مند شوند.
واگذاری و یا حق استفاده از کارت بازرگانی غیر تحت هر عنوانی اعم از اجاره، فروش، عقد قرارداد، صلح، اقرار نامه، وکالت فاقد وجاهت قانونی می باشد و برای طرفین جرم محسوب می شود. برطبق بند ۳ ماده ۱۰ آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات، اشخاصی که کارت بازرگانی دریافت کرده اند، حق واگذاری و استفاده از مزایای آن را ندارند.
اشخاصی که تحت عنوان اشخاص حقیقی یا حقوقی کارت بازرگانی خود را در اختیار دیگران قرار می دهند باید مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، عوارض و مالیات های استفاده از کارت بازرگانی و ارزش افزوده فصلی را پرداخت کنند و هر سال اظهارنامه مالیاتی را به اداره مالیاتی و در صورت عدم پرداخت و بدهی مالیاتی حسابهای دارنده کارت بازرگانی مسدود و ممنوع الخروج می شوند.
فهرست مطالب
کاربر گرامی، در صورت نیاز به وکیل پایه یک کلیک نمایید.
کارت بازرگانی
کارت بازرگانی مجوزی است که برطبق ماده ۳ قانون صادرات و واردات دارنده آن چه شخص حقیقی باشد چه شخص حقوقی، می تواند با داشتن آن اقدام به تجارت در عرصه واردات و صادرات کالا کند. این تجارت از ثبت سفارش و ترخیص کالا تا واردات از مناطق آزاد، حق العمل کاری در گمرک و صادرات کالاهای مجاز را دربر دارد.
انواع کارت بازرگانی
کارت بازرگانی تجاری
بر اساس تعریف گمرک جمهوری اسلامی ایران، کارت بازرگانی به عنوان مجوزی شناخته می‌شود که به دارنده آن، اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی، این امکان را می‌دهد تا در زمینه تجارت بین‌المللی و به ویژه فرآیندهای مرتبط با واردات و صادرات کالا فعالیت نماید. این فعالیت‌ها شامل مراحل مختلفی از جمله ثبت سفارش، ترخیص کالا، واردات از مناطق آزاد، حق‌العمل‌کاری در گمرک و همچنین صادرات کالاهای مجاز می‌باشد.
کارت بازرگانی خدماتی
کارت بازرگانی خدماتی به اشخاص حقوقی که دارای مجوز سرمایه‌گذاری در زمینه فعالیت‌های خدماتی هستند، اعطا می‌شود. لازم به ذکر است که دارندگان این کارت تنها مجاز به واردات کالاهایی هستند که مستقیماً با حوزه فعالیت خدماتی آن‌ها مرتبط می‌باشند.
کارت بازرگانی موردی
این نوع کارت صرفاً برای اشخاص حقیقی و حقوقی که نیاز به ترخیص کالاهای خود به‌صورت موردی دارند، صادر می‌گردد.
کارت بازرگانی تولیدی/صنعتی
این کارت برای اشخاص حقوقی دارای مجوز سرمایه‌گذاری در زمینه تولید صادر می‌شود. دارندگان این کارت مجاز هستند تنها تجهیزات کارگاهی و مواد اولیه لازم برای تولید خود را وارد نموده و پس از فرآیند تولید، اقدام به صادرات محصولات خود نمایند.
شرایط اخذ کارت بازرگانی
برطبق بند ۲ ماده ۱۰ آیین نامه اجرایی مقررات صادرات و واردات مصوب سال ۱۳۷۳ و اصلاحات بعدی آن، شرایطی به منظور اخذ کارت بازرگانی توسط اشخاص حقیقی و حقوقی پیش بینی شده است که شامل موارد ذیل است:
- اشخاص حقیقی ایرانی
- داشتن حداقل سن بیست و سه سال تمام.
- داشتن برگ پایان خدمت نظام وظیفه یا برگ معافیت برای آقایان.
- داشتن حداقل مدرک دیپلم متوسطه
مالیات کارت بازرگانی
دارا بودن کارت بازرگانی به تنهایی منجر به وضع مالیات نمی شود، بلکه درآمد حاصل از رویدادهای مالی صورت گرفته براساس کارت بازرگانی مبنای تشخیص و مطالبه مالیات خواهد بود. این امر در ارتباط با اشخاص حقیقی بر اساس درآمد مشمول مالیات ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم و برای اشخاص حقوقی وفق مفاد ماده ۱۰۵ قانون مذکور ۲۵ درآمد مشمول مالیات محاسبه و اخذ می شود. دارندگان کارت های بازرگانی باید مالیات علی الحساب واردات قطعی کالا را به میزان ۴ درصد مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه های گمرکی پرداخت کنند.
شبکه های اجتماعی اوان
|
نحوه استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر
استفاده ناصحیح از کارت بازرگانی به شیوه‌ای است که برخی از سودجویان با شناسایی افراد نیازمند، مبلغی ناچیز به آنان پرداخت کرده و با استفاده از مدارک هویتی آن‌ها، اقدام به دریافت کارت بازرگانی می‌نمایند. سپس، با اخذ وکالت بلاعزل از این افراد، به واردات کالا بدون پرداخت مالیات می‌پردازند.
سازمان امور مالیاتی کشور پس از دریافت آمار واردات کالا از مبادی قانونی، به بررسی این واردات پرداخته و اوراق تشخیص مالیات را برای صاحب اصلی کارت که از انجام این تجارت بی‌اطلاع است، صادر می‌کند. صاحبان کارت‌های بازرگانی پس از اجرای اقدامات اجرایی از سوی سازمان امور مالیاتی، از جمله ممنوع‌الخروجی، انسداد حسابهای بانکی و توقیف اموال، متوجه بدهی مالیاتی خود می‌شوند.
در برخی موارد، پیش از درخواست کارت بازرگانی، یک مکان به عنوان دفتر کار اجاره و کارت بازرگانی به نام افرادی از اقشار کم‌درآمد و ساکن مناطق محروم صادر می‌شود؛ افرادی که هیچ تجربه یا شناختی از فعالیت‌های تجاری ندارند. پس از صدور کارت، دفتر کار صوری بسته می‌شود و کارت بازرگانی به اشخاص ثالث منتقل می‌گردد، در حالی که این انتقال با پرداخت مبلغی اندک به صاحب اولیه کارت صورت می‌گیرد.
عناصر جرم استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر
قانونگذار در ماده ۲۷۴ قانون مالیات های مستقیم جرم مالیاتی را تعریف نکرده است و صرفاً به بیان مصادیقی از جرم مزبور بسنده نموده است که جرم استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر نیز از جمله مصادیق آن به شمار می آید. عناصر جرم یا ارکان تشکیل دهنده جرم شرایطی هستند که اثباتشان برای محکوم نمودن متهم به ارتکاب جرم لازم است.
تنظیم وکالتنامه استفاده از کارت بازرگانی غیرمعاونت در بزه قاچاق است.
دادستان کل کشور در ابلاغیه به دادستانهای سراسر کشور اعلام کرد، بر اساس تبصره ۴ بند ۳ آیین نامه اجرایی ماده ۱۰ قانون صادرات واردات دارندگان کارت های بازرگانی حق واگذاری آن به غیر برای استفاده از مزایای کارت بازرگانی را ندارند. هر نوع معامله یا اعطای وکالت برای استفاده از کارت های بازرگانی بر خلاف مقررات بوده و درصورتی که ذی نفع واقعی شخصی غیر از دارند آن باشد ورود کالا با استناد به آن به جهت عدم رعایت تشریفات قانونی مشمول مقررات بند یک قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز بوده و جرم قاچاق تلقی می شود.
مجازات واگذاری کارت بازرگانی به غیر
واگذاری و یا حق استفاده از کارت بازرگانی به غیر تحت هر نوانی اعم از اجاره، فروش، عقد قرارداد، صلح، اقرار نامه، وکالت فاقد وجاهت قانونی می باشد و برای طرفین جرم محسوب می شود. کارت بازرگانی در سال های اخیر توسط افراد سودجو برای اشخاص بعنوان حقیقی یا حقوقی دریافت می گردید که این افراد هیچ گونه سابقه ای در امر تجارت و بازرگانی نداشته اند و صرفا جهت فروش و اجاره کارت های بازرگانی به افرادی خاص صورت می گرفت که موجب تخلفات گمرکی می گردید.
در سال ۱۳۹۷ با توجه به قوانین سختگیرانه در زمینه واردات و صادرات کالا و همچنین صدور کارت بازرگانی و صدور مجوز ثبت سفارشات بصورت حواله ارزی و حذف بدون انتقال ارز باعث آن گردیده است که تمامی واردکنندگان جهت اخذ کارت بازرگانی اقدام نمایند.
تبصره ۴ ذیل بند ۳ ماده ۱۰ آیین نامه اجرایی
قانون مقررات صادرات و واردات در آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات تبصره ۴ ذیل بند ۳ ماده ۱۰ به صراحت آمده است که اشخاصی که کارت بازرگانی دریافت کرده اند حق واگذاری و استفاده از مزایای آن را نداشته و در بند ۶ ماده ۱۰ هم ذکر گردیده است که اگر مشخص شود پس از صدور کارت بازرگانی آن شخص یا شرکت فاقد شرایطی که اتاق بازرگانی اطلاع داده و نسبت به ابطال کارت بازرگانی اقدام می نمایند و پس از ابطال به وزارت بازرگانی اطلاع داده می شود.
افرادی که تحت عنوان اشخاص حقیقی یا حقوقی کارت بازرگانی خود را در اختیار دیگران قرار می دهند باید مالیات بر ارزش افزوده ، مالیت بر درآمده عوارض و مالیات های استفاده از کارت بازرگانی و ارزش افزوده فصلی را پرداخت کنند و هر سال اظهارنامه مالیاتی را به اداره مالیاتی و در صورت عدم پرداخت و بدهی مالیاتی حسابهای دارنده کارت بازرگانی مسدود و ممنوع الخروج می شوند.
اگر به دنبال وکیل حقوقی هستید اینجا کلیک کنید
سوءاستفاده از کارت بازرگانی
با توجه به احصای جرایم مالیاتی در ماده ۲۷۴ قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین مرتبط نسبت به سوءاستفاده برخی اشخاص از کارت بازرگانی، مراتب با شکایت این اداره کل در مرجع قضایی مطرح و رسیدگی می شود. کارت های بازرگانی اجاره ای یکی از بزرگترین دروازه های فرارهای مالیاتی به حساب می آمد که از سال گذشته بخشنامه ای به اجرا درآمده که طبق آن استفاده از کارت های بازرگانی اجاره ای برای صادرات پیگرد قانونی دارد. فاکتور خرید و کارت بازرگانی باید به اسم یک شخص باشد.
در صورتی که فاکتور خرید به اسم صاحب کالا باشد ولی از کارت بازرگانی شخص دیگری استفاده کند، صاحب کارت بازرگانی تحت پیگرد مراجع قضایی قرار می گیرد و شامل جریمه های نقدی می شود. اعمال هرگونه نرخ صفر و معافیت مالیاتی بابت صادرات کالا و خدمات از جمله صادرات کالاهای غیر نفتی، محصولات کشاورزی و مواد خام در صورتی که ارز حاصل از صادرات مطابق مقررات بانک مرکزی به چرخه اقتصاد بازگردانده نشود برای عملکرد سال ۱۳۹۷ و همچنین سال ۱۳۹۸ قابل اعمال نخواهد بود.
نظریه مشورتی اداره کل حقوقی قوه قضائیه درباره استفاده از کارت بازرگانی دیگری
تشخیص اینکه عملی عنوان و وصف مجرمانه دارد یا خیر. البته بعلاوه این نیز تشخیص مصداق و تطبیق آن با حکم قانونی برعهده مرجع قضایی رسیدگی کننده به موضوع است.
دست داشتن در استفاده از کارت بازرگانی دیگران
مباشرت و معاونت در استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر. به این منظور که فرار مالیاتی و تنظیم اسناد خلاف واقع انجام پذیرد. این اقدام به استناد بندهای ۱ و ۷ ماده ۲۷۴ قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴ جرم مالیاتی محسوب می‌گردد. با توجه به ماده ۲۸۱ این قانون چنانچه اعمال یاد شده از ۱۳۹۵/۱/۱ باشد قابلیت تعقیب کیفری و مجازات را دارد. همینطور در فرض استعلام چنانچه تاریخ ارتکاب جرائم مزبور قبل از ۱/ ۱/ ۱۳۹۵ است به لحاظ فقد عنصر قانونی قابلیت تعقیب ندارد فاقد وصف مجرمانه است.
چنانچه استفاده از کارت بازرگانی دیگری به منظور فرار از مالیات بعد از سال ۱۳۹۵ باشد. بدیهی است طبق بند ۷ ماده ۲۷۴ قانون اصلاح مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ جرم مالیاتی محسوب می‌شود. در این صورت دارنده کارت بازرگانی را نیز با عنایت به ماده ۱۲۶ قانون مجازات اسلامی ۱۳۹۲ در صورت تطبیق با این ماده به عنوان معاون جرم می توان تحت پیگرد قرار داد.
وکیل پایه یک دادگستری گروه حقوقی اوان
استفاده از مشاوره حقوقی وکیل متخصص و باتجربه در تمام مراحل رسیدگی پرونده های حقوقی و کیفری از اهمیت زیادی برخوردار است. زیرا با انتخاب وکیل و مشاوره حقوقی قبل ازهر اقدام قانونی در وقت و هزینه های دادرسی صرفه جویی می شود و حق و حقوق موکل ضایع نمی شود.
گروه وکلای حقوقی اوان مجموعه ای متخصص از وکلای دادگستری، کارشناسان ارشد حقوق و حقوقدانان می باشد که با ارائه مشاوره های تخصصی، قبول وکالت و مشاوره در دعاوی حقوقی را بر عهده می گیرند.
سوالات و مشکلات حقوقی خود را با وکیل دادگستری تهران، وکیل دادگستری مشهد، وکیل دادگستری قم، وکیل دادگستری کرج مربوط به وکلای گروه حقوقی اوان مطرح نمائید تا در کوتاهترین زمان ممکن پاسخگوی شما باشند.
جمع بندی
به منظور اجتناب از پرداخت حقوق ورودی و مالیات‌هایی که در زمان ترخیص کالا تسویه می‌شوند، امکان سوء استفاده قابل توجهی از کارت‌های بازرگانی یک‌بار مصرف وجود ندارد. در واقع، مهم‌ترین نوع سوء استفاده از این کارت‌ها به فرار از پرداخت مالیات بر درآمد سالانه برای شرکت‌ها یا اشخاص مربوط می‌شود.
برای مقابله با این موضوع، قانونگذار در اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال ۱۳۹۵، استفاده از کارت بازرگانی دیگران در راستای فرار مالیاتی را جرم‌انگاری کرده و در این راستا اقدامات قانونی را اتخاذ نموده است. طبق ماده ۲۷۴ این قانون، «استفاده از کارت بازرگانی افراد دیگر به منظور فرار مالیاتی، جرم مالیاتی تلقی می‌شود و مرتکب یا مرتکبان حسب مورد، به مجازات‌های درجه شش محکوم خواهند شد.»
از این رو، مشخص نیست که اصلاح قوانین مبارزه با قاچاق کالا با تکرار ممنوعیت استفاده از کارت بازرگانی افراد دیگر چه هدف خاصی را دنبال می‌کند و آیا این اقدام به بهبود موقعیت حقوقی در این زمینه خواهد انجامید یا خیر.
سوالات متداول
بر اساس ماده ۲۷۴ قانون مالیات‌های مستقیم، استفاده از کارت بازرگانی افراد دیگر به منظور فرار از پرداخت مالیات، جرم مالیاتی محسوب می‌شود و مرتکب این عمل به مجازات‌های درجه شش محکوم می‌گردد. مجازات‌های درجه شش می‌تواند شامل حبس تا یک سال، جزای نقدی معادل مبلغ فرار مالیاتی یا هر دو باشد.
بله، معاونت در جرم استفاده از کارت بازرگانی دیگران نیز مشمول مجازات است. طبق قوانین مربوطه، افرادی که به نوعی در ارتکاب این جرم کمک، مشاوره یا تشویق می‌کنند، به همان اندازه که مباشرین مورد مجازات قرار می‌گیرند، مسؤولیت دارند و ممکن است به مجازات‌های مشابه با مباشران محکوم شوند.
بله، در بسیاری از موارد، مجازات مباشر ممکن است سنگین‌تر از معاونت باشد. مباشر به‌طور مستقیم مرتکب عمل مجرمانه شده است، در حالی که معاون ممکن است تنها به عنوان تسهیل‌گر یا مشاور در وقوع جرم نقش داشته باشد. با این حال، شدت مجازات برای معاون ممکن است بسته به نقش و میزان دخالت او در جرم متفاوت باشد.
برای جلوگیری از مجازات‌های ناشی از استفاده نادرست از کارت بازرگانی، افراد باید از استفاده از کارت‌های بازرگانی دیگران خودداری کنند و به طور قانونی کارت بازرگانی دریافت کنند. همچنین، آگاهی از قوانین مالیاتی و مشاوره با وکلا و کارشناسان حقوقی می‌تواند به کاهش ریسک و جلوگیری از ارتکاب جرم کمک کند. در صورت نیاز به انجام فعالیت‌های تجاری، افراد باید از روش‌های قانونی و مجاز استفاده نمایند.
نظرات ارزشمند شما به ما کمک می‌کند تا خدمات خود را در زمینه استفاده از کارت بازرگانی دیگران بهبود بخشیم. لطفاً تجربه خود را با ما و دیگران به اشتراک بگذارید.
از طریق دکمه زیر میتوانید لینک صفحه را اشتراک گذاری کنید.
Comments (2)
آریا - 1400/08/02
باسلام
من دارای کارت بازرگانی شرکتی بودم..به میزان ۵ملیون دلار واردات در سال ۹۸بروی کارت من انجام شده از طرف ۴شخص دیگه…الان مبلغ ۵۴میلیارد تومان مالیات برای من صادر شده..و۱ماه مهلت اعتراضدارم میخواستم بدونم میشه از اون اشخاص شکایت کنم بعنوان استفاده کننده از کارت من؟…واینکه تو اساسنامه شرکت همسرم وبرادرشون هرکدام به میزان ۱۰درصد بعنوان شریک هستند …آیا برای اونها هم مشکلی بوجود میاد یا فقط من بعنوان دارنده کارت …ممنونم
گروه وکلای حقوقی اوان - 1400/08/03
سلام ؛ بله میشه شکایت کرد.